Toda la contabilidad descansa sobre una sola igualdad. Lo que la empresa tiene (activo) fue financiado por lo que debe (pasivo) o por lo que es de los dueños (patrimonio).

Cada cuenta tiene una naturaleza: aumenta por un lado y disminuye por el otro. La regla de oro es que en cada transacción el total al Debe es igual al total al Haber. Nunca registras solo la mitad de un hecho.

En Ecuador, la Superintendencia de Compañías define una estructura de codificación jerárquica. El primer dígito identifica la naturaleza de la cuenta. Solo con verlo ya sabes si va al Debe o al Haber por defecto:

Los siguientes dígitos abren subgrupos cada vez más finos: grupo → subgrupo → cuenta → subcuenta. Así se lee de izquierda a derecha como un árbol:

La depreciación reparte el costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil. El método lineal (línea recta) es el más usado y el aceptado por defecto en la normativa tributaria ecuatoriana.

Los socios aportan $20.000 en efectivo para constituir la compañía. Entra dinero (activo, naturaleza deudora → Debe) y nace el capital (patrimonio, acreedora → Haber).

v/ Aporte inicial de los socios según escritura de constitución.

Compra de mercadería por $1.000 + IVA 15% ($150), factura total $1.150. Como agente de retención, la empresa retiene al proveedor: IR 2% sobre la base ($20) e IVA 30% sobre el impuesto ($45). Al proveedor se le paga el neto: 1.150 − 20 − 45 = $1.085.

v/ Compra s/ factura N° 001-001-000123. El IVA pagado es crédito tributario (activo), no gasto. Las retenciones quedan como pasivo hasta declararlas al SRI.

Venta de contado por $2.000 + IVA 15% ($300). Entra el dinero, nace el ingreso y la obligación de IVA cobrado.

v/ El IVA cobrado NO es ingreso: es un pasivo que la empresa retiene para el SRI. No olvides el asiento del costo de ventas (ver Rama 01).

Este es el corazón de la nómina. Se registra en tres momentos: primero se devenga el gasto del rol (aunque aún no se pague), luego se provisiona la carga patronal y los beneficios, y después se paga. Usamos un rol con sueldo de $800.

Momento 1 — Devengo del rol (cierre del rol, queda por pagar). Se reconoce el gasto del sueldo, se retiene el aporte personal y queda el líquido como cuenta por pagar al trabajador. Aún no sale dinero.

v/ Rol de pagos del mes. El gasto se reconoce por devengo aunque el pago ocurra después. El líquido queda en "Sueldos por pagar".

Momento 2 — Provisión de la carga patronal y beneficios sociales. Es costo de la empresa, no se descuenta al trabajador. Se reconoce el gasto y nace el pasivo correspondiente.

v/ Provisión de beneficios sociales y aporte patronal del mes. El "costo real" del trabajador para la empresa es 800 + 296,01 = $1.096,01, no solo el sueldo.

Momento 3 — Pago del líquido al trabajador (a fin de mes o inicios del siguiente). Ahora sí sale el dinero y se cancela el pasivo.

v/ Cancelación del líquido del rol. El pasivo "Sueldos por pagar" queda en cero.

Momento 4 — Pago de aportes al IESS (hasta el día 15 del mes siguiente). Se cancela el aporte personal + patronal = 75,60 + 89,20 = $164,80.

v/ Pago planilla de aportes IESS s/ comprobante. Los beneficios y fondos de reserva se pagan en sus fechas propias (décimos en dic./ago., FR mensual o acumulado).

Al cierre del mes se cruzan: el IVA en ventas (lo que cobré, pasivo) contra el crédito tributario IVA (lo que pagué en compras) y el IVA que me retuvieron. La diferencia es el IVA por pagar al SRI. Cifras del mes:

v/ Liquidación IVA del período. Si el crédito fuera mayor que el débito, en lugar de "IVA por pagar" quedaría un crédito tributario a favor que se arrastra al mes siguiente.

v/ Pago F.104 según noveno dígito del RUC.

Durante el mes la empresa retuvo a sus proveedores. Esos pasivos se cancelan al declarar: Retención IR acumulada $200 + Retención IVA acumulada $350 = $550.

v/ Las retenciones nunca son gasto ni ingreso de la empresa: es dinero de terceros que la empresa solo traslada al Estado.

Equipo de $12.000, vida útil 10 años → $1.200 al año → $100 mensuales. La depreciación acumulada es una cuenta de valuación (activo en negativo, "contra-activo").

v/ Depreciación lineal. No hay salida de efectivo: se reparte un costo ya pagado a lo largo de la vida útil del activo.

A fin de año, las cuentas de resultado (ingresos, costos, gastos) se liquidan contra una cuenta puente —"Resumen de Rentas y Gastos" o "Pérdidas y Ganancias"— para determinar la utilidad. Cifras del ejercicio:

Cierre 1 — Liquidar los ingresos (saldo acreedor → se debita para cancelarlo):

Cierre 2 — Liquidar costos y gastos (saldo deudor → se acreditan para cancelarlos):

v/ Tras estos dos asientos, el "Resumen de rentas y gastos" tiene saldo acreedor de 120.000 − 100.000 = $20.000 (la utilidad del ejercicio antes de participación e impuestos).

Sobre la utilidad de $20.000 se calcula primero el 15% de participación a trabajadores y luego el impuesto a la renta de sociedades (25%) sobre la base imponible.

v/ Se paga hasta el 15 de abril del año siguiente. Es deducible para el cálculo del IR.

v/ Del IR por pagar se descuentan luego las retenciones que me hicieron (crédito tributario 1.1.04) y el anticipo. La tarifa puede subir al 28% si hay beneficiario en paraíso fiscal o incumplimiento de transparencia.

Se cierran los gastos de participación e IR contra el resumen, y el saldo neto pasa al patrimonio como resultado del ejercicio. Resumen tras asientos 12–13: $20.000 acreedor; menos participación $3.000 e IR $4.250.

v/ La cuenta puente queda en CERO y la utilidad neta de $12.750 se incorpora al patrimonio. El ejercicio queda cerrado y listo para el nuevo período.

El IVA grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios. La tarifa general en Ecuador es 15%. El comerciante actúa como recaudador: cobra el IVA en sus ventas y lo paga en sus compras; al SRI entrega la diferencia.

Periodicidad: mensual si vendes con tarifa 15%; puede ser semestral si solo vendes con tarifa 0% o te retienen el 100%.

El Impuesto a la Renta grava las utilidades del ejercicio (1 ene – 31 dic). Hay dos lógicas distintas:

Cuando una empresa (agente de retención) paga a un proveedor, retiene un porcentaje y lo entrega al SRI a nombre del proveedor. Hay retención de IR y retención de IVA.

La fecha de vencimiento depende del noveno dígito del RUC. Calendario referencial mensual:

Sobre la remuneración mensual se calculan dos aportes. El personal (9,45%) se descuenta del sueldo del trabajador. El patronal (11,15%) lo asume la empresa además del sueldo. Juntos suman el 20,60% que ingresa al IESS.

Al terminar el contrato se calcula un acta de finiquito, que se registra en el sistema del MDT. Incluye:

• Décimos proporcionales pendientes (13º y 14º).
• Vacaciones no gozadas.
• Remuneraciones y horas extra pendientes.
• Si el despido es intempestivo: indemnización según años de servicio + bonificación del 25% por año (Art. 188 del Código del Trabajo) y la bonificación por desahucio cuando aplica.

• Presentar estados financieros a la SCVS (generalmente hasta el 30 de abril).
• Nómina de administradores, informe de gerencia e informe del comisario cuando aplique.
• Pagar la contribución a la Superintendencia (porcentaje sobre activos reales).
• Auditoría externa obligatoria cuando los activos superan el umbral fijado por la SCVS (las compañías más grandes).

• Decisión 584 de la CAN — Instrumento Andino de Seguridad y Salud en el Trabajo.
• Decreto 2393 — Reglamento de Seguridad y Salud de los Trabajadores y Mejoramiento del Medio Ambiente de Trabajo.
• Seguro General de Riesgos del Trabajo (IESS) — cubre accidentes y enfermedades profesionales y fiscaliza el cumplimiento.
• Código del Trabajo — obligaciones del empleador en materia de prevención.

Los umbrales son referenciales; el detalle depende del nivel de riesgo de la actividad y de la normativa vigente.

Bases de licitud (necesitas al menos una para tratar datos): consentimiento del titular, ejecución de un contrato, cumplimiento de una obligación legal, interés legítimo, interés vital, o ejercicio de poderes públicos.

El empleador que tiene trabajadores permanentes debe contar con un reglamento interno aprobado por el Ministerio del Trabajo (MDT). Sin él, una sanción disciplinaria puede ser declarada ilegal porque no había norma previa que la sustentara.

El balance se divide en dos grandes bloques que siempre se equilibran: lo que la empresa tiene (activo) y cómo lo financió (pasivo + patrimonio). Dentro de cada uno, el orden importa.

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